IVA para alojamiento turístico en España 2026: tipo reducido 10% y aplicación práctica

Paolo Vezzola

Fundador · Vezpa PMS · Perfil →

El sector del alojamiento en España trabaja con tres tipos diferentes de IVA: 10% para las pernoctaciones, 21% para la mayoría de los servicios adicionales y 4% para algunos productos específicos. Esta estructura mixta hace que la facturación en apartamentos turísticos y casas rurales sea más compleja que en una actividad comercial ordinaria — y al mismo tiempo hace que los PMS sin soporte para múltiples tipos de IVA sean prácticamente inservibles para el mercado español. En esta guía explico cuándo estás obligado a darte de alta como autónomo o sociedad sujeta a IVA, cómo se aplican los diferentes tipos a los distintos servicios, cómo se factura el IVA con reservas de Booking.com y Airbnb, y cuáles son los errores más frecuentes que la Agencia Tributaria detecta en las inspecciones.

Qué es el IVA y qué tipos se aplican al alojamiento

El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un impuesto indirecto regulado por la Ley 37/1992 del IVA. En España en 2026 se aplican los siguientes tipos:

• 21% — tipo general para la mayoría de bienes y servicios
• 10% — tipo reducido para pernoctaciones en alojamiento turístico, restauración, transporte de viajeros, entradas culturales y deportivas
• 4% — tipo superreducido para alimentos básicos, libros, medicamentos y algunos productos sanitarios
• 0% — para exportaciones, entregas intracomunitarias y algunos regímenes especiales

Los apartamentos turísticos combinan al menos dos tipos: 10% para las pernoctaciones y 21% para la mayoría de los servicios adicionales. En la factura debe quedar claramente desglosado en líneas distintas, cada una con su propio tipo.

Por qué 10% en alojamiento — historia y base legal

El tipo reducido para servicios de alojamiento se aplica desde la transposición de la Directiva 2006/112/CE del Consejo de la UE, que permite a los Estados miembros aplicar tipos reducidos desde mínimo 5% para determinados servicios, incluyendo el alojamiento hotelero. España aplica el tipo reducido del 10% a las pernoctaciones desde hace años como medida de competitividad turística.

El tipo reducido es clave para la competitividad del alojamiento turístico español, especialmente frente a destinos vecinos (Portugal 6% reducido; Italia 10%; Francia 10%; Reino Unido 20%). La diferencia de 11 puntos porcentuales (10% vs 21%) tiene un impacto directo en el margen — sin él los precios de las pernoctaciones tendrían que ser significativamente más altos para conseguir el mismo margen neto.

Qué servicios van al 10% y cuáles al 21%

Esta es la parte más compleja del IVA español en alojamiento. El error aquí es la primera causa de correcciones en una inspección de Hacienda. En general, se aplica el 10% solo a servicios estrechamente vinculados al alojamiento, mientras que todo lo demás va al 21%.

Principio clave: si el servicio está incluido en el precio total de la pernoctación, tributa al 10%; si es venta separada, mayoritariamente al 21%. Tiene consecuencias prácticas:

• Paquete „pernoctación + desayuno + spa“ a precio de 150 € → toda la cantidad al 10% IVA
• Pernoctación 120 € + spa comprado aparte 30 € → 120 € al 10%, 30 € al 21%

Alta como autónomo o sociedad: no hay umbral mínimo

A diferencia de otros países europeos, España no tiene un umbral mínimo para registrarse en IVA. Cualquier actividad económica con carácter habitual obliga al alta:

• Alta como autónomo (régimen general o módulos): obligatorio antes de iniciar la actividad. Modelo 036 o 037
• Sociedad limitada (SL): alternativa para actividades con mayor volumen, varios socios o limitación de responsabilidad
• Comunidad de bienes (CB): alternativa para actividades familiares con varios titulares del inmueble

Para la mayoría de anfitriones de apartamentos turísticos en España, el alta como autónomo en régimen general de IVA es la opción más común. Significa:

• Repercutir IVA al 10% sobre las pernoctaciones
• Repercutir IVA al 21% sobre servicios adicionales
• Deducir el IVA soportado en compras y gastos de la actividad
• Presentar el Modelo 303 trimestralmente
• Presentar el Modelo 390 anualmente (resumen anual)

Modelo 303: presentación trimestral del IVA

Después de darte de alta como sujeto pasivo de IVA, estás obligado a presentar el Modelo 303 trimestralmente:

• 1T (enero-marzo) → presentación entre 1 y 20 de abril
• 2T (abril-junio) → presentación entre 1 y 20 de julio
• 3T (julio-septiembre) → presentación entre 1 y 20 de octubre
• 4T (octubre-diciembre) → presentación entre 1 y 30 de enero
• Presentación electrónica vía sede de la Agencia Tributaria con certificado digital o Cl@ve PIN
• Pago del saldo IVA en la misma fecha si el repercutido supera el soportado

El Modelo 303 es un formulario estandarizado con casillas para: operaciones interiores por tipo (21%, 10%, 4%), operaciones intracomunitarias, IVA soportado deducible, etc. Cada casilla debe coincidir con los importes del libro de facturas emitidas y recibidas — por eso es importante que la contabilidad sea precisa.

Adicionalmente al Modelo 303 trimestral, se presenta el Modelo 390 (resumen anual) a finales de enero, que es la consolidación de los cuatro trimestres del año anterior. También el Modelo 349 (operaciones intracomunitarias) en su caso.

Facturas con IVA — requisitos obligatorios

El sujeto pasivo de IVA debe emitir factura en cada venta. Los datos obligatorios según el RD 1619/2012 incluyen:

• Número y fecha de emisión
• Nombre, NIF/CIF y dirección del emisor (anfitrión)
• Nombre, NIF y dirección del destinatario (para personas jurídicas)
• Fecha de la prestación del servicio
• Descripción del servicio (p.ej. „pernoctación apartamento „...“, periodo de ... a ...“)
• Cantidad y precio unitario sin IVA
• Base imponible (importe neto)
• Tipo de IVA
• Cuota de IVA
• Importe total con IVA
• Forma de pago

Para los apartamentos turísticos, la combinación más común es la factura mixta con varias líneas: pernoctación al 10%, parking al 21%, mini-bar al 21%, tasa turística sin IVA. Cada línea tiene un importe separado. Los PMS certificados generan automáticamente este tipo de facturas.

Factura simplificada (ticket)

Para ventas a particulares por importes inferiores a 400 €, se puede emitir factura simplificada (anteriormente llamada „ticket“) con datos reducidos. Para alojamiento esto es habitual cuando el huésped no requiere factura formal. Sin embargo, si el huésped o su empresa solicita factura completa, debes emitirla con todos los datos.

Booking.com y Airbnb e IVA — quién paga y cómo se contabiliza

Aquí entran las sutilezas del trabajo con OTA internacionales. Las reglas dependen del modelo de pago:

Hotel Collect (pago en el establecimiento)

El huésped paga directamente al alojamiento. Tú recibes la cantidad total y la contabilizas normalmente:

• Emites factura al huésped
• 10% IVA por las pernoctaciones
• 21% por servicios adicionales
• Pagas la comisión a Booking.com aparte — suele ser una factura emitida por Booking B.V. (Países Bajos) con inversión del sujeto pasivo (reverse charge): tú declaras el IVA como soportado y devengado simultáneamente

Channel Collect (Booking cobra el pago)

Booking.com cobra al huésped (tarjeta virtual o pago directo) y tras finalizar la estancia te transfiere la cantidad neta. Aquí:

• Recibes cantidad neta: precio − comisión Booking
• Emites factura por la cantidad bruta total (antes de la comisión) al huésped o a la persona virtual representativa
• Booking.com te emite factura por la comisión — deduces el IVA mediante inversión del sujeto pasivo
• Declaras tanto la cantidad total como las deducciones en el Modelo 303

Airbnb (host-only fee)

Airbnb transfiere la cantidad neta al anfitrión, después de su comisión. Similar al Channel Collect, pero con algunas diferencias — Airbnb (a través de Airbnb Ireland) emite documentos separados para la comisión que sirven para deducir el IVA mediante inversión del sujeto pasivo (operación intracomunitaria).

SII (Suministro Inmediato de Información)

Las empresas con facturación superior a 6 millones de euros deben usar el Suministro Inmediato de Información (SII), que requiere enviar las facturas a Hacienda en cuasi tiempo real (4 días). Para la mayoría de los anfitriones de apartamentos turísticos esto no aplica, pero conviene saberlo si crece el negocio. El régimen general (sin SII) usa el Modelo 303 trimestral.

Errores frecuentes con el IVA

1. Aplicar 10% a todo

A menudo los anfitriones aplican 10% a todas las líneas de la factura, incluyendo parking, mini-bar y traslado. Es incorrecto — el 10% solo vale para pernoctaciones y servicios de restauración. En una inspección Hacienda exige la diferencia (11%) sobre los servicios mal tributados.

2. No darse de alta y facturar como alquiler vacacional „exento“

Una de las infracciones más graves. El alquiler vacacional turístico es actividad económica sujeta a IVA — no es alquiler de vivienda exento. Hacienda detecta esta figura cruzando datos con Booking.com, Airbnb, registros autonómicos y el Catastro. Puede determinar el alta de oficio con efecto retroactivo y exigir IVA por todos los periodos de actividad no declarada — a menudo en decenas de miles de euros.

3. Declarar solo las ventas en efectivo

Otro error común: declarar las ventas documentadas con factura simplificada y omitir las de Booking.com o Airbnb. La Ley del IVA no distingue por canal — todas las ventas deben declararse, independientemente del canal.

4. Tratamiento incorrecto de la tasa turística

La tasa turística es una cantidad de paso que tú recaudas del huésped y abonas a la Comunidad Autónoma. No está sujeta a IVA, pero no debe estar incluida en la base imponible de la factura. Debe aparecer como una línea separada con la nota „no sujeta a IVA“.

5. IVA soportado que se olvida deducir

Los sujetos pasivos pueden deducir el IVA soportado en todos los gastos relacionados con la actividad. A menudo los anfitriones olvidan gastos de marketing, contabilidad, servicios IT — pierden derecho a deducción. Una contabilidad bien organizada con un PMS que categorice los gastos acelera este trabajo.

Automatización vía PMS

Un PMS diseñado para el mercado español automatiza los aspectos clave del IVA:

• Aplicación automática de 10% o 21% en cada línea de factura según el tipo de servicio
• Generación de facturas mixtas con división correcta de tipos
• Cálculo de la tasa turística como línea separada (no sujeta)
• Exportación de datos para el Modelo 303 (CSV o Excel para el asesor)
• Control cruzado de ingresos de Booking.com / Airbnb con las facturas
• Gestión de cantidades brutas vs netas en los modelos Channel Collect
• Soporte para reverse charge en facturas de Booking B.V. y Airbnb Ireland

Vezpa aplica automáticamente los tipos correctos de IVA y genera facturas conforme a la Ley 37/1992 y al RD 1619/2012. Un PMS que solo permite un tipo por servicio o no diferencia entre Hotel Collect y Channel Collect no es adecuado para objetos españoles — conduce a errores y riesgo en inspección.

Preguntas frecuentes

¿La tasa turística está sujeta a IVA?

No. La tasa turística es una cantidad de paso — tú la recaudas del huésped y la abonas a la Comunidad Autónoma. No es ingreso de tu actividad y no está sujeta a IVA. En la factura debe aparecer como una línea separada con la nota „tasa turística, no sujeta a IVA“.

¿Puedo deducir el IVA de la compra del inmueble?

Depende. Si la transmisión fue con IVA (de promotor, no de particular) y el inmueble se destina a actividad sujeta (alquiler turístico), puedes deducir el IVA soportado. La deducción del IVA de inmuebles está sujeta a regularización durante varios años si cambia el destino. Esta cuestión es compleja; consulta obligatoriamente con un asesor fiscal.

¿Qué tipo aplico para servicios a empresas (huéspedes corporativos)?

El mismo que para particulares — 10% para pernoctaciones, 21% para servicios adicionales. La diferencia es que la empresa exigirá factura con IVA (con CIF) y deducirá el IVA en su declaración.

¿Qué hago si el huésped cancela — devuelvo el IVA?

Depende. Si el huésped pagó y el servicio no se prestó, devuelves la cantidad completa incluido IVA y emites factura rectificativa de la original. Si retienes una penalización por cancelación tardía, esa penalización normalmente no está sujeta a IVA pero debe describirse claramente como „indemnización“ en la documentación.

¿Necesito alta separada para cada apartamento?

No. El alta de IVA es a nivel de sujeto pasivo (autónomo, SL), no a nivel de objeto. Un autónomo o sociedad que gestione varios apartamentos hace una sola alta de IVA. Pero cada apartamento puede tener un registro autonómico turístico separado.

¿Cuánto cuesta la asesoría fiscal para apartamentos con IVA en España?

Servicios de asesoría estándar para anfitrión pequeño con IVA suelen ser entre 60-200 € mensuales — depende del volumen de operaciones y la complejidad. Sin alta IVA los precios son más bajos. Es un coste operativo normal y debe planearse.

Conclusión

El IVA en el sector del alojamiento español no es un solo número (10% o 21%) — es una estructura mixta que requiere correcta categorización de cada servicio y declaración exacta de cada venta. España no tiene umbral mínimo para el alta de IVA, así que cualquier actividad turística regular obliga al alta como autónomo o sociedad.

No escatimes en asesoría fiscal y no confíes en PMS internacionales que tratan los servicios de alojamiento como un solo tipo. Un PMS certificado con estructura mixta de IVA y un asesor especializado en sector turístico son inversiones que se rentabilizan en la primera inspección de Hacienda — y las inspecciones en el sector turístico se han intensificado año a año, especialmente con el cruce automático de datos con Booking.com y Airbnb.

Aviso: los tipos, plazos y procedimientos descritos son orientativos y pueden modificarse. Fuentes principales: Ley 37/1992 del IVA; RD 1619/2012; Agencia Tributaria (sede.agenciatributaria.gob.es). Para tu caso concreto consulta a un asesor fiscal — el IVA es una de las áreas más complejas del derecho fiscal español y los errores pueden ser costosos.